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**一、业务概述** 纳税人向境外单位销售服务或无形资产免征增值税的,应向主管税务机关报告,原签订的跨境销售服务或无形资产合同发生变更,或者跨境销售服务或无形资产的有关情况发生变化,变化后仍属于免税范围的,纳税人应向主管税务机关重新办理跨境应税行为免征增值税报告。 **二、业务前提** 1、 监控纳税人状态,不能是注销或者非正常户注销。 2、 监控纳税人类型,不能是纯扣缴义务人或受托方纳税人。 3、 监控纳税人若处于放弃免税权的有效期限内则不能申请。 4、 监控纳税人若存在正在办理中的该业务则不能重复提交申请。 **三、功能节点** 电子税务局——我要办税——税收减免——跨境应税行为免征增值税报告 **四、操作步骤** 登录电子税务局,点击菜单栏中“我要办税”中的“税收减免”模块进入办理页面。 ![](https://img.kancloud.cn/15/93/1593808137b9fe04b75c9774e6217421_3803x1514.png) ### 第一步:填写申请表 ![](https://img.kancloud.cn/3d/b6/3db6d5d003c64630d705069aa703e0fe_3840x1753.png) ![](https://img.kancloud.cn/fd/43/fd43db74828bb32eb19e2e3a5671b0f2_1920x867.png) 1、 系统会自动带出纳税人名称、纳税人识别号、以及纳税人已备案的数据。 2、 若需新增备案,则点击【增加】按钮,在弹框中填写备案信息后点击【确定】。 3、 若需修改历史备案信息,则选中要修改的备案信息,点击【修改】按钮,在弹框中完成修改后点击【确定】。 4、 若需删除历史备案信息,则选中后点击【删除】。 选择经办人姓名后,即可点击【下一步】。 ### 第二步:上传附报资料 ![](https://img.kancloud.cn/9e/7b/9e7b2571a21e467c9ad9c1c27e89b8c6_1920x867.png) 附报资料的报送条件如下: 1.“跨境销售服务或无形资产的合同原件及复印件”的报送条件为:提供除“符合零税率政策但适用简易计税方法或声明放弃适用零税率选择免税的国际运输服务、航天运输服务及向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视节目(作品)的制作和发行服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包业务和向境外单位转让完全在境外消费的技术”以外的跨境应税销售服务或无形资产申请免征增值税的。跨境销售服务或无形资产合同原件为外文的,应提供中文翻译件并由法定代表人(负责人)签字或者单位盖章。纳税人无法提供本办法第八条规定的境外资料原件的,可只提供复印件,注明“复印件与原件一致”字样,并由法定代表人(负责人)签字或者单位盖章;境外资料原件为外文的,应提供中文翻译件并由法定代表人(负责人)签字或者单位盖章。主管税务机关对提交的境外证明材料有明显疑义的,可以要求纳税人提供境外公证部门出具的证明材料。 2.“服务地点在境外的证明材料原件及复印件”的报送条件为:工程项目在境外的工程监理服务;工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务;会议展览地点在境外的会议展览服务;存储地点在境外的仓储服务;标的物在境外使用的有形动产租赁服务;在境外提供的广播影视节目(作品)的播映服务;在境外提供的文化体育服务、教育医疗服务;向境外单位销售的广告投放地在境外的广告服务。 3.“实际发生国际运输业务的证明材料”、“关于纳税人基本情况和业务介绍的说明”及“依据的税收协定或国际运输协定复印件”的报送条件为:提供国际运输服务。 4.“服务或无形资产购买方的机构所在地在境外的证明材料”的报送条件为:向境外单位销售服务或无形资产。 5.“放弃适用增值税零税率声明”的报送条件为:纳税人发生符合零税率政策但适用简易计税方法或声明放弃适用零税率选择免税应税行为,并在首次享受免税的纳税申报期内或在各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局规定的申报征期后的其他期限内。 6.“享受零税率到主管税务机关办理增值税免抵退税或免退税申报时需报送的材料和原始凭证”的报送条件为:纳税人发生符合零税率政策但适用简易计税方法或声明放弃适用零税率选择免税应税行为,并在首次享受免税的纳税申报期内或在各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局规定的申报征期后的其他期限内。 7.“出境业务人员的出境证件首页及出境记录页复印件”的报送条件为:境内的单位和个人在境外提供旅游服务,旅游服务提供方派业务人员随同出境的。 8.“旅游服务购买方的出境证件首页及出境记录页复印件”的报送条件为:境内的单位和个人在境外提供旅游服务,旅游服务购买方超过2人的,只需提供其中2人的出境证件复印件。 ### 第三步:预览提交 ![](https://img.kancloud.cn/6f/68/6f6898079bc1eb5c0b9a332b00c495a8_1920x867.png) 纳税人可预览填写的申请表信息及已上传的附报资料,若有误可点击【上一步】返回修改,无误即可点击【提交】。 ### 第四步:审核中 ![](https://img.kancloud.cn/5f/c5/5fc54d83b194a1e2ad0f769a1ea32636_1777x716.png) 若税务机关规定需要人工审核时,则纳税人提交后,需等待税务机关审核。 ### 第五步:完成 1. 若税务机关规定无需人工审核,则纳税人提交后报告信息即时生效。 2.税务机关审核通过后,则申请成功,纳税人可登录电子税务局查看审核结果。